Todas as empresas devem processar o IVA nas importações, cumprindo as normas específicas em relação à declaração e faturação, a fim de evitar problemas com a Receita e penalidades elevadas. Os requisitos são diferentes, dependendo se o país de origem da mercadoria é intracomunitário ou não pertence à União Europeia. Em geral, o IVA nas importações deve ser processado no momento da liquidação das tarifas, preenchendo o modelo 031 da Receita e o correspondente comprovante de pagamento. No entanto, para a importação de produtos de outros países da UE, é necessário cumprir certos requisitos: Realizar os cálculos corretos para obter o IVA é fundamental para agilizar os procedimentos e evitar penalizações. A Bull Importer oferece um serviço abrangente de gestão que facilita aos nossos clientes o cumprimento rigoroso dos requisitos dos procedimentos de importação.
- O transporte deve ser iniciado dentro da União Europeia e o destino deve ser o território espanhol.
- Canárias, Ceuta e Melilla não são consideradas territórios aduaneiros da UE.
- O comprador e o vendedor devem ser profissionais registrados no censo VIES (Sistema de Intercâmbio de Informações sobre o IVA) e estar inscritos no Registro de Operadores Intracomunitários (ROI).
Para deduzir as taxas de IVA suportadas nas importações, é necessário possuir o DUA (Documento Único Administrativo). Além disso, este documento é necessário para cumprir os procedimentos aduaneiros.
O cálculo do IVA nas importações de países terceiros
Quando a mercadoria importada vem de países terceiros, o cálculo da base tributável do IVA é mais complexo do que no caso de países intracomunitários. Ao preço pago pelo produto importado, devem ser somados os direitos aduaneiros ou despesas decorrentes da sua passagem pela alfândega. Para realizar a gestão correta, não podemos ignorar nenhum passo no cálculo do IVA:
- Identificar a origem da mercadoria e classificá-la de acordo com a nomenclatura tarifária ou código TARIC correspondente (o código determina os direitos aduaneiros e o IVA).
- Conhecer o valor CIF da mercadoria ou o valor aduaneiro. Este valor é a soma do valor FOB, do custo do seguro e do custo do frete. Sobre este valor, aplica-se a percentagem dos direitos aduaneiros para obter o montante dos Direitos Aduaneiros de Importação.
- Conhecer a base tributável do IVA, que é calculada somando o valor aduaneiro, os direitos de importação, as taxas portuárias e o manuseamento.
- Aplicar a percentagem de IVA multiplicando a base do IVA pela mesma percentagem.
O resultado final dessas operações será o valor do imposto final da operação de comércio internacional.
Um exemplo prático
Suponhamos que queremos importar da China um lote de armações para óculos graduados. As armações para óculos graduados são consideradas produtos de saúde Classe I, portanto, é aplicada uma taxa de IVA reduzida de 10%. Os custos da mercadoria, taxas, seguros e outros gastos seriam, por exemplo, os seguintes:
- Valor FOB da mercadoria: 10.000 €
- Frete: 1.000 €
- Seguro: 90 €
- Taxas Portuárias: 50 €
- Descarga: 150 €
- Direitos Aduaneiros: 2,20%
- IVA: 10%
Com os dados acima, calculamos o IVA:
- Valor Aduaneiro (valor FOB + frete + seguro):
10.000 + 1.000 + 90 = 11.090 €
- Direitos Aduaneiros (valor aduaneiro x direitos aduaneiros):
11.090 x 2,20% = 243,98 €
- Base tributável do IVA (valor aduaneiro + direitos de importação + taxas portuárias + descarga):
11.090 + 243,98 + 50 +150 = 11.533,98 €
- IVA (base tributável do IVA x IVA aplicável):
11.533,98 x 10% = 1.153,398 €
Portanto, teríamos que adicionar 1.153,398 € de IVA aos custos da importação. Isso é apenas um dos aspectos que devemos levar em consideração ao importar mercadorias de países terceiros sem problemas com a Receita.
